夫妻間贈與不用繳贈與稅？

問題摘要：

夫妻間贈與確實免徵贈與稅，這是立法者對於夫妻生活共同體的尊重與保障，也是實務上普遍運用的節稅工具。然而，程序上仍須依法申報，並取得免稅證明，土地移轉亦需處理土地增值稅暫免課徵的問題。此外，離婚協議下基於剩餘財產分配或扶養費用的財產移轉，也同樣不會被課徵贈與稅。提醒大眾在進行相關規劃時，應先理解民法及稅法上的規定，並保留相關契約與文件，以確保日後在法律與稅務上均無爭議。夫妻間贈與免稅的制度雖然便利，但若缺乏正確程序，仍可能產生糾紛或不被地政機關受理移轉，唯有依法辦理，方能真正達到保護夫妻雙方權益與節稅的效果。

律師回答：

在我國稅制中，夫妻間的贈與是否需要繳納贈與稅，常常是社會大眾關心的議題，因為夫妻共同生活，財產積累往往是雙方共同努力的成果，若單純將夫妻一方移轉財產給另一方視為贈與，課徵贈與稅在情理與法理上似乎並不合理，因此立法上對此有特別的規範。

 

依據遺產及贈與稅法第20條第1項第6款明文規定，配偶相互贈與之財產不計入贈與總額，這表示夫妻之間財產移轉原則上免徵贈與稅，亦即即便夫妻一方將鉅額財產贈與另一方，在法律上也不會被視為需要課徵贈與稅的贈與行為。

 

這樣的立法精神，正是基於夫妻乃生活共同體，雙方對家庭經濟有共同貢獻，夫妻之間的財產移轉本質上不應課以重稅，否則不僅違反公平原則，亦會影響夫妻間的財務安排與生活保障。然而，雖然夫妻間贈與免稅，但仍有一些實務操作上的細節必須注意。首先，夫妻間進行財產贈與時，仍須依規定辦理贈與稅申報，向國稅局申報並取得免稅證明書後，方能持該證明辦理產權移轉登記。

 

換言之，夫妻間贈與雖免徵贈與稅，但程序上仍必須完成申報，不得直接略過。以不動產為例，夫妻間贈與房屋或土地，須檢附結婚證書、身分證明及相關申報文件，並經國稅局核發免稅證明後，始得至地政機關辦理移轉登記。

 

再者，針對土地贈與，雖然免徵贈與稅，但仍涉及土地增值稅的問題。依據土地稅法第28-2條規定，夫妻間因贈與而移轉土地所有權時，得申請暫不課徵土地增值稅，待日後再移轉給第三人時，再回溯至原始取得時點計算土地增值稅。

 

舉例而言，若丈夫將名下土地贈與妻子，經申請可暫不課徵土地增值稅，等到日後妻子將該土地出售給第三人時，則以丈夫當初取得土地的時點及價值來計算應繳土地增值稅，如此避免因夫妻間移轉而重複計算稅基的不公平情況。

 

此外，夫妻離婚時，依照剩餘財產分配請求權或扶養費用而進行的財產移轉，亦不屬於贈與稅課徵範圍。

 

例如，夫妻在離婚協議書中約定，一方應將特定房產或金錢給付另一方，若此約定係基於剩餘財產分配或扶養義務而為，即使在離婚後才履行過戶，也不會被認定為贈與而課徵贈與稅。這一點對於實務操作非常重要，因為許多夫妻會在離婚協議中作財產安排，法律也尊重此類基於夫妻財產制或扶養義務的移轉，不予課稅。

 

從政策面觀察，夫妻間贈與免稅，除符合婚姻制度保障夫妻共同生活的理念，也讓夫妻得以進行財務規劃與節稅。例如，夫妻間可以透過財產移轉達成所得稅負擔的分散，或提前規劃遺產稅，避免將來一方過世時財產集中導致稅負過重。

 

不過，值得注意的是，雖然夫妻間贈與免稅，但若有以夫妻名義進行不實規劃以逃漏稅的情況，國稅局仍得依實質課稅原則進行認定。舉例來說，如果夫妻名義上的贈與，實際上是透過第三人轉手規避稅負，或是假結婚以達到避稅效果，稅捐稽徵機關仍可依法課稅並追繳。

-家事-親屬-稅捐(婚姻)-夫妻間贈與

瀏覽次數：3155